我国企业所得税征收管理问题与对策分析

发布日期:2019-02-06 15:24 来源:

在世界税制改革政策和国内宏观经济环境变化的条件下,中国企业所得税税收征管体系现在反映了税收公平与效率。、在调节经济结构方面发挥着作用。、税收和管理模式和手段、税源监控和税务服务系统存在很多问题。它们还没有完全适应社会主义市场经济的客观要求。要认真分析企业所得税征收管理中存在的问题,积极探索企业所得税征收管理改革的具体对策。

关键词企业所得税;馆藏管理;改革对策

摘要:intheworldwidebasistaxreformpolicyandthedomesticmacroeconomicenvironmentchangesunderthecondition,atpresentourcountryent信游娱乐注册erpriseinetax \"staxrevenuecollectionsystem,ismanifestingthetaxrevenuefairlywithth信游娱乐平台eefficiency,thedisplaytaxrevenuetoeconomicstructureaspectsandsooncontrolaction,taxrevenuecollectionpatternandmethod,taxsourcemonitoringandtaxrevenueservicesstructurehasmanyproblems,adaptedthesocialistmarketeconomyobjectiverequestnotpletely,mustanalyzethequestionwhichearnestlytheenterpriseinetaxcollectionaspectexists,andexplorestheconcretecountermeasurewhichpositivelytheenterpriseinetaxcollectionreforms。

前言

在中共十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制的决定》中,有人指出,中国新一轮税制改革的基本原则是“简化税制、广税基地、低税率、严郑冠“。作为税制改革的内容之一,企业所得税改革在反映税收公平与效率,提高税收征管效率,对国民经济实施宏观调控和税收控制等方面更为积极。税收政策和会计政策之间的差异。1994年在中国设立的企业所得税制度包括外商投资企业和外国企业的企业所得税和所得税。近十年来,中国国民经济的经济和经济状况发生了宏观和微观经济形势的深刻变化,而企业(内部资本为、)的组织性质组织、规模、型号、也发生了变化。特别是随着社会主义市场经济的建立和完善,现行的企业所得税制和征收管理存在许多不适应市场经济的问题,严重制约了税收的功能。这种做法不利于企业的发展,也不利于税收杠杆在规范国民经济中的作用。企业所得税征管机制存在的问题可以从以下几个方面进行分析和解释。

(1)现行企业所得税征收管理制度不规范,不能反映税收公平原则。目前的企业所得税制有其缺点。内资企业和外资企业的税法不统一。税收优惠政策是不公平的。内资企业和外资企业的税负不公平,所得税政策多变,所得税税前扣除项目复杂,税收调整复杂。企业所得纳税人的定义尚不清楚。、不同地区的、不同类型的企业之间的税负有很大差异。真正反映税收公平原则是不可能的,不符合市场经济的客观要求。因此,必须进行改革,建立科学规范的企业所得税管理制度。

(2)税收政策与会计政策的差异增加了企业所得税税收调整的难度,不利于企业所得税的计算和征收。由于税收制度和会计制度之间的差异,税前利润和应税收入之间存在永久性差异和时间差异。在计算企业所得税时,必须将税前利润调整为应纳税所得额。调整方法包括应付税款法和税收影响会计法(延期法第、号责任法)。这要求税务人员具备一定的会计专业知识和会计技能,或熟悉税务报告业务的会计人员。但是,从实际操作来看,无论是企业还是税务机关,这种复合型知识人员的数量都太少。 。事实上,会计政策与税法政策之间的差异会影响双方的主要利益。一方面,“在税务机关的税收管理和审计中表示,目前的税务人员不熟悉新的会计准则、制度和政策。面对大量政策差异,往往存在错误在收集或管理,或审计错误,或虚假征收、征收更多税收,损害纳税人的利益“[2],另一方面,”在公司会计人员的会计和纳税申报表,大多数公司会计人员或者可以规范会计,但是,不可能准确地申报税收,从而招致各种税收处罚,导致企业经济利益的损失,或者为了准确报告税收而不规范会计,导致会计信息失真[ 2]。(3)企业所得税过度优惠政策不利于调整、产业结构的经济结构,不能真正发挥税收调节的作用。中国的企业所得税优惠政策太多,从产业政策到区域政策;国内外企业;投资激励措施的激励措施和抑制投资的优惠政策。过度的税收激励应该被清除为、和、减去、。 “税收优惠政策不应过多,其行动范围应明确制约。在市场经济条件下,税收优惠政策始终是一种辅助监管手段,其功能是弥补失败。市场机制的不完善“[1]。否则,作为国家宏观调控手段的税收优惠政策,不能真正发挥税收经济的杠杆作用,不能调整国民经济结构的产业结构、。

(4)税收成本高,税收征管效率低,税收资源结构分配需要优化。目前企业所得税征收管理,由于专业管理人员知识老化、业务不精细、管理方法背后、税务机关设置不合理、部门职能交叉、税务工作效率低、税费用率效率不高、税收资源在没有有效配置等因素的影响下,企业所得税税收成本较高,税收征管效率较低,严重影响了税收征管质量。要采取各种措施,降低税收征管成本,提高税收征管效率。配置税务资源结构。

(5)企业所得税征收单一管理方法、意味着落后,专业管理人员知识老化,税务管理和管理信息不高,综合管理基础薄弱,泄密管理仍然存在。由于企业所得税是涉及、政策导向的、税收调整项目的复杂税种,因此有必要全面提高企业所得税的征收和管理效率,确保所得税征收管理的质量和科学规范,并且必须具备一定的专业素质。所得税管理人员和先进的馆藏管理理念和方法充分利用网络技术、信息技术和其他税收征管信息方法和平台,全面加强校正管的基础建设,加强税收优化配置。管理信息资源,及时维护国家税收。、地方税、业务、财务、企业和其他部门协调,以保持税收和管理信息的顺利。但目前的情况是,企业所得税征收管理方法、落后,专业人员数量少,知识落伍,收集管理基础工作薄弱。原系统、规则、不适应新形势的客观需要,税收在开发和使用应用软件进行收集和管理方面存在一定的问题,不利于税收科学和管理。、合理的、规范、是有效的。(6)企业所得税源动态监测系统不完善,税源信息不完整,税收损失程度不同。因为当前企业所得税源信息管理的基本工作不规范,不同类型企业的大小、性质、组织结构、声誉级别不同,企业用国税、地方税、业务、财务等部门协调不好,税务资源信息不共享,税收征收方式审批不科学,国家税收、地方税收征管范围不明等原因,导致目前中国企业所得税来源监测不到有效,税源信息不真实、不完善,直接影响企业所得税的计算和征收,也有所不同,在一定程度上存在税收流失现象。有必要利用信息技术、等网络技术的先进监控手段,实现纳税人开放动态管理、改变、业务关闭和生产经营,确保纳税人信息可靠、真实纳税人户籍管理标准化。

(1)巩固“两税”,建立新的企业所得税制度,体现税收公平原则。由于两套所得税制度在税收优惠政策优惠、税前扣除范围标准和相关做法的具体处理方法上有所不同,内资企业和外资企业的税负不同,税负也是内资企业高于外资企业。内资企业和外资企业处于不公平的竞争环境中,不符合税收公平原则。他们必须合并“两税”,建立新的企业所得税制,这是企业所得税改革的核心。 “这不是一个简单的名称变更,而是对纳税人需求的科学定义。这可以解决纳税人用'企业'划分纳税人的长期企业所得税问题,缺乏法律依据,难以分清楚,合法所得税的确定,民法及相关法律规定是基于明确的定义,对法人征收??所得税。对于没有法人资格的纳税人,他们受个人所得税的监管,这有利于一种将企业所得税和个人所得税相结合的所得税制度。[3]。

(2)法人所得税的应纳税所得额的调整。由于国内外企业在应税收入和、资产税处理方法和会计制度的税收处理方法上存在差异,目前对国内外企业收入的计算既不确定规范的差异,必然导致内外资企业的税负不公,使得内资企业提供的税务信息不具有可比性,不可能真正评估国内外的盈利能力。和外资企业。经营业绩也给国家税收征管带来了一定的困难。中外合资企业“两税”合并后,建立了统一的企业所得税制度。根据中国宏观经济发展情况和世界所得税改革的发展趋势,必须及时调整企业所得税的应纳税所得额,并计算相关规定。(3)调整税收优惠政策。目前国内外企业的税收优惠政策存在显着差异。为了吸引外资,促进中国经济的全面发展,国家对外商投资企业和外国公司在区域内提供税收优惠,对内资企业的税收优惠政策较少。在优惠政策方面,不同行业的不同类型的、不同类型企业、,税负差异很大。这种税收优惠政策的不平等直接导致了内外资企业的税负不平等,违反了税收公平原则。随着企业所得税的建设,现有的内资企业优惠政策按照“取消、减去、倾斜、公平”的原则进行调整。首先,取消、减少和一些优惠政策。其次,为鼓励重点项目和国家基础产业重点行业重点投资,国家制定了倾斜的税收优惠政策。同时,“国家应以产业政策为主体,辅以区域政策,产业政策与区域政策相结合的优惠原则,对内外资企业实行同等优惠”[4] 。

我国企业所得税征收管理问题与对策分析

(4)完善税收征管方式和手段,加强税收征管基础建设,降低税收征管成本,优化税收资源结构,提高税收征管效率。

1利用信息技术、网络技术等高科技手段进行收集和管理,建立税收和管理信息平台,提高税收征管效率。根据新一轮税制改革的总体需求和市场经济的需要,采取先进的税收征管方法,加强税收征管信息化建设的步伐。 “依托统一的技术基础设施平台,包括网络硬件和基础软件,数据信息将在总局和省局两级逐步处理,使信息应用内容逐步覆盖所有工作环节和部门。所有税收、,并通过业务重组优化、。标准化,逐步形成包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四个子系统的应用软件。在信息技术的支持下,业务流程是主线,对、集成、优化、规范进行了整理。对业务流程征税,利用信息技术等技术对税务机关的内部组织结构和业务运作模式进行重大或根本性的变革,使税收和管理更加科学。、合理的、严格的、高效“[5]。

2优化税收资源配置,降低税收征管成本。目前,我国一些基层税务局征收和征收的税款不成比例,征收成本相对较高。或者,在ctais推出后,基层税务局已经大大减少了他们的业务量,导致人力。、物质权力、财政浪费巨大,税收资源配置不当,收集和管理效率低下。适应新形势的需要,根据税收征管环境和条件的变化,科学设立税收机构,重新界定职责范围,合理分流人员,使税务机关的人力资源为、物质权力、财政资源实现优化配置,建立健全税收征管制度激励机制、评估机制和约束机制实施税收征管工作的有针对性管理,促进税收资源优化配置,降低税收征管成本,提高税收征管效率。3做好税收征管基础工作。建立健全税收征管工作机制,统一、标准税收征管方法、方法、责任、工作流程,完善绩效考核体系,评估量化指标,确定征税方式和范围,规范税收和管理基础工作。这是提高税收征管信息化程度,确保税收征管有效性的基础和条件。

(5)建立健全税源监测和税收服务体系,提高税收和管理水平,减少税收流失。

1完善和完善税收服务体系,规范税收服务工作行为,使税收征管工作科学化。、标准化。中国目前的税收服务体系不完善,税收服务水平低,内容单一,信息化程度薄弱,税收服务意识薄弱。它严重影响了税收征管的质量和效率,不适合税收征管服务体系的客观要求。要征收新的信息环境和税收征收条件,有必要完善和完善税收服务体系,规范税务服务工作的行为。

首先,“借鉴现代信息手段,提高服务科技含量,实施税收方式多元化报告方式,为纳税人提供多渠道申报服务”[6]。 “加强和改善税务信息网络。建设,真正实现税务登记、纳税申报、税收转移、税务咨询、政策咨询等业务网络服务,真正实现税收信息资源共享“[7]。

第二,“提高税收服务水平,为纳税人提供税收便利只是税收服务的一个方面。税收服务还必须包括各种经济实体的税收援助,以促进社会经济的全面发展“[7]。

我国企业所得税征收管理问题与对策分析

三是“完善税收服务评估机制,将税收服务纳入收集和管理质量评估,实行严格的问责制度,规范税收服务体系、,加强税务服务的评估和日常监测,量化服务管理,充分发挥动员税务人员优化税务服务的主观能动性和创造性“[6]。

2完善税源监控体系,提高税源监控信息化管理水平,减少税收流失。加强企业所得税源监测基础工作的薄弱环节,明确税源、,、和、的职责监控范围等基本规范性问题。应加强与、财政、外贸、政府等相关部门的协调,使税源信息具有时效性、全面性、客观性,保证税源信息真实可靠,信息流畅,信息共享,充分利用网络技术、等信息技术手段构建了税源监控信息平台,不断提高税源监控信息化管理水平,防止漏电和泄漏,减少税收流失。