成本与费用预算管理中滚动预算的实施分析

发布日期:2019-01-28 14:08 来源:

【企业集团】为紧层企业实施会计“成本费用预算管理系统”,即企业集团的经营战略。本文拟从集团财务管理的角度探讨滚动预算在成本费用预算管理模式实施中的实施。

[关键词]滚动预算;成本和费用预算;履行

在当今的经济背景下,由于公司自身发展和市场经济的不同步发展,企业隐藏的脆弱性逐渐暴露出来。最明显的表现是缺乏资金。、缺乏耐力。为了降低成本和费用、以避免投资风险、合理分配企业资源,一些企业采用成本费用预算管理系统,以牺牲一定的企业活力为代价,采用先到先得的原则 - 时间和低速率、。

然而,当前成本和费用预算管理提供的财务信息在传统上是僵化的,在形式上,成本和费用预算不受会计现实的影响,在实践中很难“安顿下来”,而且很难真正扮演“财务人员”的角色。

、企业成本和费用预算管理失败的表现和原因

(1)该理论本质上是不充分的

会计行业对高度集中的成本和费用预算管理对业务发展的不利影响进行了大量深入分析。在我看来,有一个关键点值得关注。这就是:目标和预算很少是线性的,也就是说,当达到一个目标时,就不会实现另一个目标。目标和预算形成一个互联网络。 。换句话说,成本和费用预算的制定必须与许多限制相协调。不仅实施成本和预算,而且还协调各种预算。但是,预算编制部门经常忽视这种协调。在过去,不仅令企业窒息,压缩会计,扭曲预算,而且使目标(预算编制)与预算(实际执行)混淆是一项不容忽视的工作。

(2)操作困难

由于对成本和费用预算管理的理解偏差,预算执行者的实际运作必然是一个常见问题。通常,成本和预算任务落在会计上。一方面,会计由工厂经理主席、、领导;另一方面,会计行为在成本和费用方面受到严格监控。 。原因:1。无法监督。由于会计人员的素质与集团财务运作的需求不同,会计根本无法持有这块纯净的土地。 2.无法监督。由于会计的个人利益与个人密切相关,会计职能的独立性受到影响。在处理经济问题时,往往处于两难境地,导致会计实体的有效成本预算约束机制。 3.无意的监督。成本和预算工作费力且复杂,处理不高。行使职能没有基本保障。这样一来,“顶级受不了,受不了顶”已经成为生态描述预算管理的、形象。(3)效果不理想

一方面,就可比性、的可控性和评估而言,定性成本和费用预算往往更加困难;另一方面,定量成本与预算实施和实际实施之间存在差距,响应较差,执行更加坚固,缺乏实施灵活性。 。具体表现如下:1。感官配方,苦味不均匀。许多成本和费用预算通常基于经验。、依赖于决策的感觉,缺乏精确的、科学,缺乏公平合理的基础。由项目管理实体多样化形成的历史原因成本、标准自由化、预算执行区域差异化和各种成本责任尚不完全清楚,导致成本成本压力不平衡,苦难不均,使得预??算公平、值得怀疑并在一定程度上影响预算执行单位的积极性。如果你失去了这个,你将无法治愈。由于内部管理没有与功能的有效整合,成本和成本控制的管理点没有得到完善,只能处于广泛管理的模式,它只能是一个令人头痛和痛苦的问题。管理者没有有效地利用年收入增长的贡献,而是在粗暴的混乱中度过。企业的有效发展效益尚未用于促进企业的良性发展。旧问题尚未解决,出现了新问题,影响了企业的良性发展。

两个、滚动预算:解决企业成本费用预算管理失败的对策

为了解决上述问题,提高预算执行的有效性,我们可以尝试实施成本和费用预算管理的“成本滚动预算”管理模型,并根据内部规模的预算计划分析、的滚动调整。由业务收入流入形成的成本外流。引导资金的合理融资和调度,恢复成本和预算的独立性和公正性。

“滚动预算法”是根据预算和环境变化的实施,定期修改未来的成本和费用预算,并逐步推进整合短期、中期和长期期限计划。具体方法是使用近乎薄的方法来制定预算计划。在预算第一阶段结束时,根据计划阶段的实际执行情况以及内部和外部环境因素对原始预算进行修订。之后,它按照相同的原则滚动,每个版本将整个计划向前移动一个阶段。

(1)“滚动预算法”的优点

1.虽然这种方法增加了成本和费用预算编制和实施的工作量,但基于互联网、web的综合应用,实现了集中财务管理,动态计费,实时监控,在线信息(凭证)交付,这些要求已基本成熟,“滚动预算法”的优势显而易见。2.“滚动预算法”的优点是成本和费用预算更加现实。由于预算制定者很难对未来的环境变化做出准确的估计和判断,预算覆盖期越长,扭曲越大,预算执行就越困难。预算期内滚动预算相对缩短,可有效预测达到预算目标的可能性,指出预算执行过程中可能出现的局部困难及其对总体预算的影响,从而使预算编制部门可以采取紧急措施,以确保预算的准确性和可操作性。

3.“滚动预算法”大大提高了预算的灵活性。一方面,通过动态滚动预算,可以在预算执行过程中部署非关键财务资源,实现关键业务和综合平衡,既节约资源又加快项目进度。 ;另一方面,预算执行部门可以作出整体安排。综合考虑,也重点关注。

法律易于组织和控制。预算执行部门可以将大型项目或企业,特别是复杂的大型项目划分为多个支持系统,分别进行组织和控制。这种预算管理方法既零又零,可以促进部分和整体预算单位。协调。

法律将长期预算、中期预算与短期预算联系起来;短期预算中的预算相互关联。这样,即使预算与环境变化实施之间存在不平衡,也可以及时调整预算,使每个时期的预算基本保持一致。

(2)“滚动预算法”的具体实施

成本与费用预算管理中滚动预算的实施分析

1.建立基于能力的基于成本的预算系统,即预算执行单位本身的经济能力是成本和费用的核心标准。

(1)成本费用预算的构成

成本和费用预算包括固定预算、浮动预算和补充批准预算。

固定预算以能力为基础,精细化管理作为手段和标准作为控制的基础。预算项目是费用中的工资、员工福利费用、折旧费用、日常维护费和修理费、低值消耗品和劳动保护费、水电费加热费、安全费、物业管理费和管理费明细项目。

浮动预算以收集和支持为基础,建立支持生产发展和增量创收的指导机制,促进业务运营的发展。主要是指为增量创收支持业务发展的成本、。根据收集和接收的方法,在动态预算中管理浮动预算。当企业收入增加,预算成本增加,收入减少,预算成本降低。关键是管理成本和管理费用中的业务费用。

补充批准预算是固定预算和浮动预算的必要补充和改进。不经常发生的成本和费用由省局严格控制,确保了成本和使用的效率和效率。如固定资产大修费用、需要根据生产经营的发展临时安排的新业务开发成本,以及应对紧急灾害所发生的费用。(2)成本费用预算管理的基本原则

固定预算原则:确定各种固定预算,是将现有经济条件与当地社会经济发展水平相结合,使各种固定支出适应经济能力,与效益相结合,合理控制和适应能力。 。兼容费用。在固定预算项目中,固定支出基于历史历史数据和政策规定,并结合现实和能力,制定了各种固定成本计划预算项目。固定预算项目的分配是为了保证企业的运作,并根据收入规模和任务按规定、按照政策、进行适当调整,并制定企业的各种固定成本。

浮动预算原则:建立科学合理的、可以积极推动企业收入增加的收入导向机制。

补充预算审批的原则:在总成本和预算控制范围内,在满足固定预算和浮动预算的基础上,非经常性支出、应急支出和新业务、市场开发和扩展、固定资产大修是统一控制。补充预算审批由财务计划部门和有关部门共同核查,以确保成本和费用的使用效率和效率。

(3)预算各种成本和费用的依据

1)与国家有关的财政政策、规则、制度;相关财务政策、系统、规定和经济能力。

2)年度综合规划。

3)确定总体发展目标。

4)与行业相关的宏观经济形势、市场环境、用户需求和其他指标,如:gdp、财政收入、人口、市场份额等。

5)年度业务收入计划、利润计划和年薪计划。

6)成本和费用的历史数据。

(4)制定预算配额,完善预算基础工作

预算编制是成本和费用预算管理的基本环节。预算定额的制定是预算编制的关键环节,直接影响预算编制的质量。预算配额可以基于政策预算、市场预算、运营消耗预算、能力支持预算和补充批准预算进行分类和细化控制。此外,可以进一步优化配额标准,促进成本和费用控制的科学管理。

预算配额分为政策配额。、运营消耗配额、容量支持配额和市场配额。各种预算配额以市场为导向,以能力为条件,以收支平衡为目标,新成本必须以新的效益为支撑,并根据经营预算确定,严格控制企业管理无效。、消耗效率低,避免浪费。策略配额基于策略、功能;运营消耗额度是按照保证生产经营需求的原则细分成本费用明细项目,消费标准按数量或计量单位确定,消费标准按原则确定。消耗量被编译,例如商业材料的、车辆燃料消耗,具体到每辆汽车的每个部分操作、来计算其消耗量;用于设备消耗,以保证设备的正常运行,满足正常的生产需要同时,严格控制运行环节的低效消耗,杜绝浪费;市场配额以确保稳定提升竞争力和支持市场发展为目标,如:业务支出的安排充分体现了支持业务发展,设备和设施等的概念。固定资产投资反映了市场竞争力。服务意味着、服务环境。由于预算执行单元所处的区域不同,面对不同的市场竞争环境,长期成本和费用布局具有个性。因此,在确定预算定额时,确定了促进全省企业发展的统一标准,并考虑预算执行单位。个性化特征和区域特殊政策,以确定个性化标准。统一配额和个性化标准可以根据该省的经济能力来确定。每个预算配额都是独立和互补的,紧密相连,并相互连接,形成一个完整的、系统配额系统,以实现内部控制和管理目标。

2,加强财务集中控制管理,加强资金管理,为实现成本费用预算管理创造良好的财务环境。

(1)加强财务一体化管理,实施预算管理。通过金融一体化管理和扁平化管理,可以加强财务收支管理和资金管理,有效控制费用,减少会计步骤,清理压缩企业银行账户,减少货币资金,资金使用效率可以提高。

(2)加强资金集中管理,避免集团内部资金分配。通过贷款权利、投资计划权利、集中管理外商投资权和建设资金,引导资金投入方向,选择和支持重点项目投资,优化企业产品结构、产业结构。

(3)购买固定资产,项目建设项目的实施都集中在招标集中采购和招标实施。通过集中采购和招标来降低设备采购成本、固定资产建设成本和相关成本。

3.制定与能力兼容的成本和费用管理方法是顺利实施成本和费用预算的保证。

为了确保成本和费用预算的顺利实施,有可能制定兼容能力的成本管理措施,如行政车辆、差旅费、会议费、通讯费、办公用品等,所以整个成本和费用预算的实施都有遵循的规则。 。

4.在成本和预算实践中建立反馈机制,增强预算执行的弹性和灵活性。在预算执行过程中,及时收集和分析实际返回的信息,找出差异,分析原因,定期以标准格式报告预算编制部门,并以分析结果为参考,不断改进预算。管理,使管理的方法和实践经验与、紧密结合,相互促进。

5.做好税务和企业协调以及其他主管部门的协调工作。主要指企业与当地工商部门、税务部门和银行的协调,如预算执行中固定资产折旧期的选择,、时差调整等会计事项。它可以通过各地区的监管机构以及总部和行政单位、社会中介机构进行协调,以减轻与税收相关的风险,确保预算管理的顺利实施。当然,在使用滚动预算方法时,预算工作量很高。、的财务成本较高。因此,根据“沉重”原则,预算可以在一定时间内编制预算,如季度滚动,在预算执行的季度,预算准备及时,以简化准备预算。 。简而言之,预算编制的滚动期应该基于公司的实际需求。

成本与费用预算管理中滚动预算的实施分析

[主要参考]

[1]星期三更多。管理科学[m]。高等教育出版社,2004年。

[2]杨继珍,严尔兴,主编。经济词典(会计卷)[m]。上海辞书出版社,1991。

[3]葛家钰。现代西方财务会计理论[m]。厦门大学出版社,1990。

[4]娄尔行,翻译。论财务会计的概念[m]。中国财政经济出版社,1992。