关于税收成本

发布日期:2019-02-08 15:07 来源:

内容:一个国家或地区的税收水平与其经济发展水平、税法合法环境、税制密切相关。降低税收成本、提高税收征管效率是一项系统工程,需要在税收制度建设中进行协调和协调.、税收征管和成本核算和税务队伍建设。控制中国税收成本的方法是简化和改善税收制度。、推进税收征管现代化进程、建立健全税收成本核算体系、规范税务机关、加强税收筹划。

关键词税收成本;税收成本;税收成本;简化税收

、税收成本的构成和指标系统

政府税收意味着资源从家庭和企业转移到政府,这种转移将不可避免地导致税收成本。所谓的税收成本是国家(政府)在现有经济条件和制度下实施整个税收分配过程所产生的有形和无形成本。它包括税收成本、的税收成本和经济成本,税收成本和税收成本之和通常称为税制的执行成本[1]。

税收成本是税务机关在税收为、的税收收入过程中产生的直接和间接成本。直接费用包括税法设计费用,如税法、政策研究设计和宣传费用以及其他费用,如员工工资、办公费用、设备投资和其他相关费用;间接成本是指有关部门应对税务机关的税收成本,又称社会税收成本。

税收成本是纳税人在履行纳税义务时支付的各种资源的价值。在西方,它也被称为“征税成本”、“征税成本”。最具权威性的税收成本定义是由桑福德在1989年给出的,“纳税人或第三方(如公司)在履行税务责任时所产生的成本,考虑到税收结构和税收负担的??水平。”税收成本根据其绩效形式可分为货币成本、时间成本和精神成本。由于时间成本和精神成本不易衡量,税收成本也称为隐性成本,一般发生在4例(1)自我申报根据税收制度,纳税人首先向税务机关提交书面申报。纳税期内的事项,并按时缴纳税款。在这个过程中,纳税人投入了一定数量的人力资源、财力资源、时间和精力; (2)纳税人按照税法规定,必须进行税务登记,保持完整的帐簿; (3)纳税人为了正确执行更复杂的税法,聘请税务顾问,在发生税务纠纷时聘请律师,准备资料; (4)纳税人不违反税法,同时尽量减少纳税义务,需要组织人力资源纳税计划——-节税[2] [3]。经济成本是指纳税人因税收而被迫改变经济行为所造成的效率损失。它也被称为无税损失、税收负担过重或税收信游平台注册扭曲成本。现代税制建立的原则之一是税收是中性的,但税收将不可避免地导致相对价格变化,扭曲消费者和生产者的选择,导致总产出和经济成本的损失。主要表现是(1)税收。由生产引起的效率损失,包括输出电平、的失真因子组合、的减少刺激了资源向低效率扇区的流动; (2)消费税引起的效率损失,理论上由消费者剩余损失计算(3)税收干预引起的寻租活动成本; (4)逃税存在造成的经济行为扭曲。

根据科学原理、目标、,衡量税收的指标体系应包括两部分:税收成本指标和税收成本指标[4]。

(1)税收成本指标

1.收集率。指在一定时期内收税成本与税收收入的比例。收集成本率与收集成本成正比,与税收收入成反比。根据该指标,可以计算某个国家或地区的某个税种的征税成本率。可以比较同一时期不同国家或地区的行政效率与收集不同税收、的难度。也可以垂直比较不同时期的一个国家或地区。税收管理水平的变化、同一税种的成本变化。

2.人均税额。指在一定时期内税收总额与税务人员的比率。一般来说,人均税越低,税收成本越高;相反,税收成本越低。税务官员的数量对税收和管理的成本有很大影响。太少的人无法满足严格的执法要求。、是应收款的集合。太多人会增加税收和管理的成本,这不利于提高工作效率。

3.税收成本灵活性。指税收增长率与税收成本增长率的比率。这是使用相对指标来评估税收成本控制绩效。随着税收收入的增加,税收成本的绝对数额也会相应增加,但税收成本的增加不应超过税收收入的增加。因此,该指标应小于1。

(2)税收和税收成本指标

1.税费。指税收成本在一定时期内对税收的比例。与税收成本不同,税收成本一直被视为税收的“隐性成本”,因此准确衡量税收成本并不容易。这里我们简要介绍一下澳大利亚用来计算税收成本的模型。公式如下:

纳税人的税收成本=纳税人的直接货币支出+纳税人在税收上花费的时间和资源的各种成本 - (纳税人的管理福利+纳税人的现金流量福利+纳税人的税收减免福利) - 税收减免计划的应税金额,通过建立严格的会计账簿、来维持真实的会计记录以符合税法,可以实现纳税人的管理利益。纳税人的现金流量利息主要来自两个方面。当全部或部分收入未征税且税收在收到收入后立即支付时,纳税人有权在缴纳税款之前使用税收;第二,它是由政府扣除的税收(如预扣所得税或销售税)由企业推迟产生的。纳税人的减税准备金是指纳税人履行纳税义务所发生的费用。这些费用在计算税额时可计入法定可扣除费用。2.每种税的平均时间。该指标反映了纳税人的效率和税收制度的效率。

关于税收成本

中国税收成本控制方式分析

一个国家或地区的税收水平与其经济发展水平、税收法律环境、税制密切相关。中国目前的税收成本在绝对数量和相对数量方面相当大。主要原因是[5]

首先,中国的税收成本率与经济税源之间的关系过于密切,使得税收成本对经济发展具有很强的依赖性。目前,中国经济税源发展水平的区域差异非常大,税收机构和人员配置的建立也没有相应调整。这使得税收支出的成本彼此相似,无论经济税源是否发展。税收成本率有很大差异。

其次,税收法律环境不健全。与国际环境相比,目前中国税收环境的合法化进程仍然缓慢,这体现在公民的纳税意识不强;反复禁止税收领域的非法活动,不仅造成国家税收的巨大损失,而且还阻止税务机关防止税收犯罪。这方面不断增加成本投入;人为的税收损失和人工成本没有得到有效控制。违反免税额、“税收方案”不仅会导致税收减免,而且还会对公平税产生负面影响,这将不可避免地导致其他纳税人纳税。成本增加。

第三是税收和税收的限制。税收制度过于复杂,过多的税收优惠政策不可避免地导致税收成本增加。一方面,经过中国税制的四次重大变革,仍然没有简化。另一方面,中国的税收优惠主要是基于低效减税和免税。在减税的同时,它们也促进了逃税。增加税收成本和增加纳税人的税收成本。

第四,人力资源配置不当。首先是中国税收人力资源的重复分配。截至1998年底,中国的税务人员总数已达到100万(不包括各类临时人员),是日本的9倍,加拿大的20倍,是美国的11倍。虽然人力资源配置导致税收成本的绝对值增加,但也导致人均税收贡献率低和人力资源内部消费严重。其次,在税收征管过程中,政府和税务管理者是一种委托 - 代理关系。由于双方之间的信息不对称,这种委托 - 代理关系存在道德风险。税务官员可能利用其信息优势寻求租金,从而导致逆向选择和机会主义信游娱乐行为,并为了自身利益损害国家利益。为此,国家应该在加强硬约束的同时采取激励措施,从而减少道德风险并降低税收成本。此外,税务机关设定、税收征收现代化的合理性等因素,也对税收成本产生重大影响。降低税收成本、提高税收和管理效率是一项系统工程。有必要在税收制度建设中实施成本效益原则、税收征收和管理、纳税申报表、税法宣传和团队建设,特别是决策者、税收征税者、税从他们自己的角度来看,人们建立了责任感降低成本、并提高效率。从政策制定者的角度来看,主要是进行税制改革,简化税收制度,优化税收结构,提高整体税收效果;从税务人员的角度来看,主要是依法严格管理税收,加强税收征管,简化程序,充分利用现代税收征管。全面为纳税人服务的手段,降低收款成本,提高收集和管理效率;从纳税人的角度出发,要提高税收意识,积极开展税务代理和税收筹划,自愿申报纳税,降低税收成本[6]。就......而言

1.进一步简化和完善税收制度。从发达国家的角度来看,税制越复杂,收税越困难,税收成本越高。例如,在20世纪80年代后期的英国,所得税类别采用过度累进税率制度,增值税的税收方法更为复杂。因此,这两项税收的税收成本比其他税收高0.5%至1%。发展中国家的做法也证明,如果税制的税收类型小于、,税率小于、,税率范围有限,税基宽。收集和管理将比复杂的税收系统容易得多,税收成本也会降低。因此,在当前的税制改革和改进过程中,中国应尽可能简化税收制度,降低税收成本。

1994年以增值税为核心的中国税制改革是以速度为基础的经济发展模式运作的,不可避免地造成了额外的经济损失。这样,在税制改革中,税制设计必须以效率为基础的增长。在充分发挥税收中和的基础上,进一步完善税收制度,减少税收对经济的额外损失,优化税收对社会资源的分配。税收制度越完善,税收征管标准化程度越高,征收和管理成本越低。相反,如果税制改变频繁,相应税制改革的成本将不可避免;从纳税人的角度来看,纳税人对新税制的适应将不可避免地导致税收成本的增加。因此,进一步简化和完善税收制度,建立相对稳定,易于操作的税收制度是降低税收成本的根本途径。

2.积极推进税收征管现代化进程。中国的税收和管理计算机化工作已经进行了10年,并取得了一定的成果。它还在实施基于“基于计算机网络,集中收集和关键检查的报告和优化服务”的新税收和管理模式。与通常拥有完善的计算机监控网络的发达国家相比,它们仍然很遥远。例如,美国已经建立了一个税收电子计算机系统,由东海岸国家计算机中心和按地理区域建立的10个服务中心组成;法国税务计算机管理中心与各地区建立了11个税务计算机中心,连接全国835个。税务局。目前,中国应加快电子税务管理的步伐,建立计算机网络,扩大计算机系统网络等部门,不断从各种渠道获取信息,实行无纸化的电子税务备案和税收,尤其是金融机构。联网,增加收入监控和数据处理的集中度,降低税收成本,提高税收效率。3.建立和完善税收成本核算体系。自中国建国以来,税收基本没有成本核算。没有准确的数字表示全国总费用为、的总费用。即使目前宣布的区域成本很少,统计口径也大不相同,缺乏可比性,准确度也值得怀疑。因此,应尽快建立规范、系统、的税收成本核算体系。国家税务总局制定了统一的税收成本目标管理制度,包括税费和支出范围、成本核算方法、成本管理责任、固定资产管理方法、成本监督和评估、成本削减核算方法和违规等内容。其中最重要的是税收成本范围和成本核算方法。

4.规范税务代理并加强税务筹划。税务代理作为收集和管理改革的配套措施,不仅可以减轻双方的负担和费用,还可以降低税收成本,提高收集和管理质量,减少浪费和损失。目前,许多国家都实行了税务代理制度,其中日本是最典型的。日本有超过50,000名税务代理人,其中超过85%的人通过税务代理申请纳税。在东京,公司高达96%。日本还颁布了《税理士法》来澄清税务会计师的资格和监督。规定。中国的税务代理行业起步较晚,整个行业不规范,尚未发挥应有的作用。因此,建立税务机关法律规范,整顿和规范税务代理行业,发挥其降低税收成本、的作用,提高征收和管理的效率。

税收筹划也称为税收减免。纳税人是税法范围内的纳税人。它充分利用税法提供的所有福利,包括减税和免税,并提前减少或延迟通过会计核算、纳税,以减少纳税人。税收方法。税收筹划具有合法性、分离、目的、综合功能。我们将规范的税务代理与强化的税务计划相结合,以降低税收成本并提高经济效率。

关于税收成本

5.提高纳税人的素质,提高纳税人的税收意识。税务人员素质高,执法准确率高,税收征管效率高,单位税收征收成本必然降低。因此,要不断提高税务人员的管理素质和道德素质,采取激励约束机制,降低委托代理风险,降低税费。

同样,纳税人依法纳税的意识越强,纳税的准确性越高,税收效率越高。它不仅可以减轻税务人员的税收困难,还可以间接降低税收征管成本,可以直接减少纳税人的税收。成本。目前,我国纳税人的合理化程度不高,税收合规水平较低。纳税人的合理化程度受到历史文化积累的影响。大多数纳税人正处于从默默无闻到一般理性的过渡期,只有少数人从一般理性转变为先进理性。因此,通过税收促进等手段,我们不断提高纳税人的理性水平、税收意识和税收合规水平,降低税收成本,提高税收效率。引用

[1] c。斯坦福。纳税需要多少钱[j]。会计,1989,(2)。

[2]郭庆旺,赵志伟。关于税收成本[j]。税务研究,1993,(6)。

[3] m·h·布拉登。税收服从成本[j]。加拿大基金会会议记录,1961年,(25)。

[4] Bentlanem Charles,Evans Wechel,Walpoli Catherine,et al。税收成本研究方法和澳大利亚证据[j],税务翻译系列,2001,(1)。

[5]钱伟。税务管理[m]。北京人民大学出版社,1996。

[6]王义军。税制优化理论[m]。北京中国财政经济出版社,1995。